我國(guó)企業(yè)融資之租賃融資成本和銀行貸款融資成本的對(duì)比
日期：2022-09-02
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企業(yè)可以通過(guò)融資租賃方式,，在三年以內(nèi)將原有設(shè)備加速折舊,。而加速折舊則會(huì)在較短期限內(nèi)相應(yīng)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,，造成利潤(rùn)額下降，從而減少當(dāng)年上繳的所得稅金額,。
1,、融資利息是由租賃占用資金乘以租賃利率構(gòu)成。目前，融資租賃的利率與銀行貸款的利率基本相似,。都是在人民銀行基準(zhǔn)貸款利率的基礎(chǔ)之上,，根據(jù)各自銀行（公司）的實(shí)際情況，采取一定幅度的浮動(dòng),。
2,、融資租賃與銀行貸款一樣，都是采取“利隨本清”的利息計(jì)算方式,。這種方式就是按照客戶對(duì)借入資金的實(shí)際占用時(shí)間,，計(jì)算客戶應(yīng)支付的利息。也就是說(shuō),，客戶償還部分資金后,，隨著實(shí)際占用銀行（公司）資金的減少，客戶所支付的利息也會(huì)隨之減少,。從這一點(diǎn)而言,，融資租賃與銀行貸款是一樣的。
3,、融資租賃要收取一定比例的保證金,，這使許多客戶深感壓力。其實(shí),，銀行在貸款之前,，根據(jù)“存一貸三”的原則，同樣也要變相收取客戶30%左右的存款（按0.36%的活期利率計(jì)息）,。兩者相比,，客戶在取得銀行貸款中，存放在銀行的存款成本,，要遠(yuǎn)高于融資租賃的保證金成本,。
4、融資租賃與銀行貸款相比,，主要是多收取了服務(wù)費(fèi)與名義貨價(jià),。服務(wù)費(fèi)是租賃金額乘以服務(wù)費(fèi)率，名義貨價(jià)是租賃金額乘以名義貨價(jià)率,。服務(wù)費(fèi),，是在項(xiàng)目實(shí)施初期一次性收取的，根據(jù)年限收取1~3.5%,，其實(shí)按平均每年計(jì)算,，也只是每年只收約1%而已。而名義貨價(jià)則是在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)只收取一次,，一般只占租賃金額的0.5~1%,。而且如果客戶能夠按時(shí)償還租金,，租賃公司還可以將名義貨價(jià)改為一元。
融資租賃能夠加速折舊,，銀行貸款不能稅前還貸
1,、融資租賃能夠享受“加速折舊”的優(yōu)惠政策。根據(jù)財(cái)政部〈財(cái)工字[1996]41號(hào)〉“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知”中第四條,，第三款規(guī)定：“企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備,，折舊年限可按租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于三年,?！边@樣，企業(yè)就可以通過(guò)融資租賃方式,，在三年以內(nèi)將原有設(shè)備加速折舊。而加速折舊則會(huì)在較短期限內(nèi)相應(yīng)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,，造成利潤(rùn)額下降,，從而減少當(dāng)年上繳的所得稅金額。
2,、銀行貸款的“稅前還貸”優(yōu)惠政策已被取消,。在銀行貸款中，除了利息部分可以列入財(cái)務(wù)費(fèi)用外,，其貸款本金一律不能列入成本,。“稅前還貸”的政策,，早在1994年稅制改革后,，就已經(jīng)徹底廢除了?？蛻舻你y行貸款,，只能在交納所得稅以后，用企業(yè)留用利潤(rùn)或其他自有資金來(lái)歸還,。
3,、融資租賃成本與銀行貸款成本的綜合比較。
假設(shè)一個(gè)客戶,，總資產(chǎn)規(guī)模1億,，產(chǎn)生稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)，當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅250萬(wàn),。
如果客戶總資產(chǎn)中的一套價(jià)值1000萬(wàn)的設(shè)備系向銀行貸款的,，那就只能在繳納250萬(wàn)所得稅以后，再用稅后利潤(rùn)去逐步償還銀行的貸款,。
如果客戶總資產(chǎn)中的一套價(jià)值1000萬(wàn)的設(shè)備采取融資租賃方式,，則可以將租賃資產(chǎn)1000萬(wàn),，按照三年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊，每年提取316.67萬(wàn)的折舊費(fèi)用,，比正常折舊多提取221.67萬(wàn),。從而使每年1000萬(wàn)的利潤(rùn)額降至778.33萬(wàn)，企業(yè)按778.33萬(wàn)的利潤(rùn)額繳納所得稅194.58萬(wàn),，比原來(lái)少繳納55.42萬(wàn),。
如果將租賃資產(chǎn)1000萬(wàn)，按照二年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊,，每年將提取475萬(wàn)的折舊費(fèi)用,，比正常折舊多提取380萬(wàn)。從而使每年1000萬(wàn)的利潤(rùn)額降至620萬(wàn),，企業(yè)按620萬(wàn)的利潤(rùn)額繳納所得稅155萬(wàn),，每年比原來(lái)少繳納95萬(wàn)。如果將租賃資產(chǎn)1000萬(wàn),，按照一年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊,，當(dāng)年將提取950萬(wàn)的折舊費(fèi)用，比正常折舊多提取855萬(wàn),。從而使當(dāng)年的利潤(rùn)額降至145萬(wàn),，企業(yè)按145萬(wàn)的利潤(rùn)額繳納所得稅36.25萬(wàn)，當(dāng)年比原來(lái)少繳納213.75萬(wàn),。
4,、發(fā)揮融資租賃稅收優(yōu)勢(shì)的前提。
必須得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的理解和支持,。融資租賃具備明顯的稅收政策調(diào)節(jié)作用,。所以，融資租賃公司開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)時(shí),，必須接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的監(jiān)督和管理,。首先融資租賃公司在選擇租賃客戶時(shí)，要符合當(dāng)?shù)卣l(fā)展政策的導(dǎo)向,，要優(yōu)先選擇當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門支持的稅收大戶,，要積極配合當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門稅收政策的落實(shí)。
企業(yè)必須有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和利潤(rùn)額,。企業(yè)具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和足夠的利潤(rùn)金額,，不僅是為了避免租賃資金的風(fēng)險(xiǎn)，更是使企業(yè)能夠真正享受到融資租賃中的稅收優(yōu)惠,。因?yàn)?，只有企業(yè)有足夠的利潤(rùn)金額，才有可能通過(guò)加速折舊,，來(lái)消化更多的費(fèi)用成本,，從而達(dá)到減少利潤(rùn)額,、減少應(yīng)繳所得稅。否則,，加速折舊只會(huì)造成企業(yè)更大的虧損,。所以，利潤(rùn)微薄或沒(méi)有利潤(rùn)的企業(yè),，冒然采用融資租賃方式造成加速折舊,，則只能是“飲鳩止渴”。
5,、融資租賃不是減免稅收,，而是緩交稅收。
企業(yè)采用融資租賃業(yè)務(wù),，通過(guò)加速折舊方式,，確實(shí)減少了當(dāng)年上交所得稅的金額。但是,，這并不等于是減免所得稅,。充其量只能是一種緩交所得稅的行為。因?yàn)?，企業(yè)在前三年少繳納的所得稅，會(huì)在以后數(shù)年內(nèi)如數(shù)補(bǔ)繳給稅務(wù)部門,。例如,，如果企業(yè)在三年內(nèi)將設(shè)備資產(chǎn)全部折舊完了，那么在以后的數(shù)年中,，企業(yè)將無(wú)代價(jià)的使用這些設(shè)備資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)收入也無(wú)需再提取折舊。因此,，這時(shí)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)就會(huì)大幅度增加,，企業(yè)繳納的所得稅額，也就會(huì)相應(yīng)的大幅度增長(zhǎng),。
6,、融資租賃優(yōu)惠政策的最大收益者是企業(yè)。雖然加速折舊的稅收優(yōu)惠政策,，可以有效的促進(jìn)融資租賃業(yè)務(wù)的推廣,。但是，并不可能給融資租賃公司帶任何直接的經(jīng)濟(jì)效益,。
來(lái)源：融資租賃共同體
文章來(lái)源：https://ishare.ifeng.com/c/s/v00292Xs-_hfzBfb0nWD--OTJh67hINSzWg--7QDjZs9QAq31o__
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